ISBN 978-612-99125-0-9

Reseña

El presente libro forma parte del esfuerzo que viene desplegando la Asociación Peruana de Investigadores en Historia de la Contabilidad (APIHC) para incentivar el interés entre los profesionales contables por los estudios relacionados con los registros, técnicas, doctrinas y principios de nuestra especialidad en épocas pasadas. A diferencia de otras regiones como Norteamérica y Europa, la disciplina de Historia de la Contabilidad tiene en Latinoamérica un desarrollo incipiente, sin embargo, corresponde a un campo fundamental para un cabal conocimiento de los orígenes de la profesión contable y también como punto de reflexión sobre su evolución futura. Las investigaciones en esta especialidad no sólo sirven para comprender la evolución de conceptos y técnicas contables, permite también traer a la luz aspectos ignorados de las instituciones y rescatar personajes con roles trascendentes olvidados por la historia.

Sobre la relación entre teoría contable e historia podemos resaltar, por ejemplo, la notable evolución ocurrida en la aplicación de la partida doble, modelo que ha guiado la contabilidad por más de quinientos años y que hasta la fecha parece insustituible, cuya potencialidad se ha visto fortalecida con el transcurrir de los años cuando se le han ido agregando nuevos desarrollos conceptuales como período de reporte, principio de entidad y devengo. Pero, antes de la partida doble no nos encontramos con el caos previo a la creación, existían un conjunto de métodos y técnicas desarrollados por distintas civilizaciones como la sumeria, egipcia y romana, las cuales resultaron importantes en sus contextos para brindar información útil sobre actividades o transacciones de interés. El estudio de estas técnicas del pasado nos facilita poder desarrollar un marco teórico robusto referente a las características universales de todo sistema contable, donde puede sorprender a muchos la ausencia del dinero como una de estas características, pues existen casos como los quipus andinos en los cuales se prescinde de su empleo.

Los estudios históricos contables nos permiten ampliar nuestros conocimientos más allá de lo contemporáneo. En estas latitudes, herederas de la tradición contable española, debemos resaltar la persistencia del uso del método de cargo y data en la administración pública colonial, habiendo existido una fuerte oposición para implementar la partida doble durante las reformas borbónicas , motivo por el cual podemos encontrar registros en cargo y data incluso en entidades republicanas durante parte del siglo XIX. Por otra parte, formas contractuales desaparecidas actualmente como los censos enfitéuticos o el préstamo a la gruesa nos permite identificar la línea evolutiva de transacciones y contratos propios de nuestros días, tanto como para entender el cambio de conceptos y paradigmas relacionados con la actual visión contable del mundo. Así, las formas antiguas de propiedad inmobiliaria de origen colonial vigentes en el Perú hasta inicios del siglo XX distinguían entre dominio directo y dominio útil, concepto radicalmente diferente a las formas de propiedad moderna y que permitían afectar los predios con una serie de gravámenes que se transferían junto con estos, por tratarse de compromisos a plazos sumamente extensos o perpetuos.

El acervo documentario peruano vinculado con lo contable es inmenso, abarcando desde la época precolombina cuando se desarrolló una de las civilizaciones más importantes asentadas en suelo americano, pasando luego por el principal virreinato de la parte sur del continente y en nuestros tiempos una etapa republicana heredera del mestizaje previo que representó la colonia a la cual se le suma diversos procesos y fenómenos modernos. En este océano de temas para efectuar investigaciones en historia de la contabilidad, los trabajos realizados por contables peruanos son escasos por no decir casi inexistentes y adolecen en términos generales de investigación en archivos. Podemos destacar entre estos esfuerzos la atención prestada por Alberto Castañeda Quispe en su obra de 1988 a la evolución de la contabilidad en el Perú a través de la historia, poniendo énfasis en los quipus y la yupana (ábaco andino). Posteriormente, debemos mencionar el artículo de Yorllelina Márquez Farfán titulado Historia de la Contabilidad Pública en el Perú de 2006 y en los últimos tiempos los trabajos de Óscar Díaz Becerra y Carlos Valle Larrea publicados en 2024 con los títulos de La contabilidad como fuente para la recaudación de impuestos en el virreinato del Perú y Las reformas borbónicas y su impacto en la matriz contable de inicios de la república, respectivamente.

Las investigaciones en historia de la contabilidad permiten también acceder a una perspectiva diferente de sujetos, procesos e instituciones. Lo cotidiano y usualmente inevitable del registro pone a muchos personajes en un marco que los despoja de auras y barreras ayudando a su mayor entendimiento. Respecto a José Carlos Mariátegui, por ejemplo, Alberto Flores Galindo hace notar la ausencia entre sus biógrafos de menciones a su capacidad empresarial evidenciada en su exitosa gestión al mando de la Editorial Minerva y años antes en la revista El Turf (Flores Galindo 1980: 67-68) . Parte de esta gestión la podemos estudiar desde una perspectiva contable mediante el análisis de comprobantes de pago, informes financieros, actas y otra documentación relacionada con la administración y transacciones, arrojando sin duda nuevas luces sobre las circunstancias que rodeaban a Mariátegui y las decisiones que tomó. Muchos investigadores sociales suelen ser reacios a tratar con información contable, sea porque se trata de un tema ajeno a las disciplinas que dominan o porque consideran no aportan datos relevantes para su labor.
El desencuentro descrito puede representar una puerta para futuros trabajos interdisciplinarios y en otros casos convertir a las investigaciones históricas de carácter netamente contable en un instrumento que contribuya a brindar información útil y complementaria en beneficio de diferentes tipos de especialistas.

Este libro cuenta con la participación de reconocidos investigadores peruanos, latinoamericanos y españoles a quienes agradecemos su colaboración y compromiso con el proyecto. Los integrantes de la Asociación deseamos contribuya a fortalecer los esfuerzos conjuntos de investigadores de nuestra región evidenciados en la reciente creación de la Red de América Latina de Contabilidad en la Historia (RALCH), destinada a la puesta en marcha de iniciativas y trabajo colaborativo. Agradecemos el apoyo de Carola Landa en la adaptación de algunos de estos textos, a Christian Privat socio principal de Antut Advisors por auspiciar esta edición, así como al equipo editorial por su profesionalismo y talento.

Dedicamos este libro a la memoria de Yorllelina Márquez Farfán, fundadora y vicepresidenta de nuestra institución, quien fue una decidida impulsadora de esta obra hasta su lamentable partida.